税务对研发费用加计扣除情况进行抽查和稽查，是为了使企业研发费用合理合规化，如果企业想要尽量避免被抽查甚至稽查，那么需了解哪些情形会触发税务风险预警。小编整理了以下触发税务系统风险预警的八项指标，帮助企业更好的进行研发费用的归集并享受加计扣除的优惠。

(资料图片)

一、研发费用为整数倍

该指标是通过监控纳税人申报的研发费用中人员人工费用和直接投入费用等为整数，查找虚列研发活动人员人工费用支出和材料投入费用支出等违规享受加计扣除优惠的风险。 如满足以下条件之一：

（1）A107012第3行“人员人工费用”为1000[预警值]的整数倍；

（2）A107012第7行“直接投入费用”为1000(预警值] 的整数倍；（3）A107012第16行“折旧费用”为1000[预警值] 的整数倍；

（4）A107012第19行“无形资产摊销”为1000[预警值] 的整数倍；

（5）A107012第23行“新产品设计费等”为1000[预警值] 的整数倍

（6）A107012第28行“其他相关费用”为1000[预警值]的整数倍。

二、研发费用金额过小

通过监控研发费用申报中人员人工费用等金额是否过小，查找是否存在虚列研发活动人员人工费用支出等，以此判断是否存在虚假申报加计扣除优惠的风险。如满足下列条件之一：

（1）A107012第3行“人员人工费用”<1000元

（2）A107012第7行“直接投入费用”<1000元

（3）A107012第16行“折旧费用”<1000元

（4）A107012第19行“无形资产摊销”<1000元 ;

（5）A107012第23行“新产品设计费等”<1000元

（6）A107012第28行“其他相关费用”<1000元。

三、研发费用占营业收入比重过高

通过监控研发支出占当期营收的比重，查找是否存在异常情况，以判断是否存在虚列研发费用违规享受加计扣除优惠的风险。如：

( A107012第2行“自主研发、合作研发、集中研发”+A107012第35行“委托研发” )÷A100000第1行 “营业收入”> =20%[预警值]

四、频繁修改优惠金额

监控纳税人多次更正申报中的研发费用加计扣除总额，以识别是否存在填报错误、虚列研发费用违规享受加计扣除优惠的风险。如:

A107012第51行“本年研发费用加计扣除总额”更正次数》 =3[预警值]

五、未留存备查资料

通过监控纳税人申报的研发费用加计扣除优惠 ，查找未按规定留存备查资料的风险。 如：A107012第51行“本年研发费用加计扣除总额”>0[预警值]

六、首次申报未留存备查资料

监控连续两个年度的研发费用加计扣除优惠金额，判断首次申报的企业是否按规定留存备查资料，以预防未留存备查资料的风险。如同时满足以下条件：

（1）上年A107012第51行“本年研发费用加计扣除总额”=0[预警值1]

（2）本年A107012第51行“本年研发费用加计扣除总额”>0[预警值2]

七、上年度享受了加计扣除优惠，本年度未享受

监控连续两个年度的研发费用加计扣除优惠金额，查找本年度应享受但未享受加计扣除优惠的风险。

如同时满足以下条件：

1.本年A107012第51行“本年研发费用加计扣除总额” =0(预警值1]

2.上年A107012第51行“本年研发费用加计扣除总额”>0[预警值2]

八、高新技术企业未申报优惠

监控高新技术企业申报所属期的有效证书，判断是否未申报研发费用加计扣除优惠，从而防范高新技术企业未享受加计扣除优惠的情况。如同时满足以下条件:

（1）A000000第211栏( 211-1或者211-3 )“高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”不为空

（2）A107012第40行“年度研发费用小计”=0

通过建立这些风险预警指标和规则，税务系统可以实时监控企业的申报情况，发现潜在的风险并采取相应的纠正和处理措施，从而确保税收制度的公平性和合规性，维护税收秩序的稳定。

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